Consulta 201115 Contabilización de la Participación de los Trabajadores a partir del 2011

Talleres con CPC Dionicio Canahua
SABADO 24 DE NOVIEMBRE – LIMA Taller Práctico Cierre Contable (con ASIENTOS) y Aplicación de la NIC 12
DOMINGO 25 DE NOVIEMBRE – LIMA Taller Contable y Tributario para ONG y Asociaciones sin Fines de Lucro
Informes: eventos@perugestion.org Whatsapp: 958 672 735

Estimado Dionicio

La empresa para la cual trabajo, contabilizamos la Participación de Trabajadores e Impuesto a la Renta de la siguiente manera:

ASIENTOS FINALES
861 Dist Legal de la Renta…… 245,000.00
4991 Participacion Diferida ………………………1,322.43
41311 Participaciones por Pagar ……………243,677.57
Provisión de participaciones por pagar 2010
————————— X ————————
881 Impuesto a la renta ……….661,500.00
4992 Imp. a la renta diferido ………………………..3,570.57
4017 Imp. Renta 3ª categoria …………………….657,929.43
Prov. Del Imp a la Renta 2010 y Dif. Temporales

¿Me pueden proporcionar las cuentas contables de cómo deberíamos contabilizar las Participaciones de los Trabajadores, si quisiéramos aplicarlo de acuerdo a la NIC 19???

Muchas gracias por su atención

La Resolución 046-2011/EF-94 señala que el tratamiento contable de la participación en las utilidades de los trabajadores, a partir del 2011 debe darse bajo el enfoque de la NIC 19 Beneficios a los Empleados en lugar de la NIC 12 Impuesto a la Renta.

En consecuencia a partir del ejercicio 2011 las diferencias temporales no generan Participaciones a los Trabajadores Diferidas (Activas o Pasivas).Debiendo afectar una cuenta de gasto. Al respecto la NIC 19 en su párrafo 10 señala lo siguiente:

Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una entidad durante el periodo contable, ésta reconocerá el importe (sin descontar) de los beneficios a corto plazo que ha de pagar por tales servicios:

(a) como un pasivo (gasto devengado), después de deducir cualquier importe ya satisfecho. Si el importe pagado es superior al importe sin descontar de los beneficios, la entidad reconocerá la diferencia como un activo (pago anticipado de un gasto), en la medida que el pago por adelantado vaya a dar lugar, por ejemplo, a una reducción en los pagos a efectuar en el futuro o a un reembolso en efectivo; y

(b) como un gasto, a menos que otra Norma exija o permita la inclusión de los mencionados beneficios en el costo de un activo (ver, por ejemplo la NIC 2 Inventarios, y la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo

De allí que para la contabilización de las participaciones se deba considerar las siguientes cuentas al momento de provisionarlas.

Como Gasto.-

Proponemos crear la divisionaria 6221 Participacion en las Utilidades que acumularia el importe de la provisión por dicho concepto.

Como Pasivo.-

Se utiliza la subcuenta 413 Participación de los Trabajadores por Pagar.

Como podemos observar la Participación en las Utilidades se convierte en un Gasto de Personal y por ende en un Gasto Operativo.